如何看懂會計報表(利潤表和利潤分配表)

2012/12/13 10:33:57

利潤表主要說明稅后利潤產生的過程,而利潤分配表主要說明稅后利潤的分配過程及未分配利潤的計算過程。與資產負債表是個時點報表相對應,利潤表是一個時期報表,也就是說,在多長一個時期之內,產生了多少的利潤或虧損,時期長短不一樣,利潤或虧損(既損益)是不一樣的,所以,拿到這張表的第一反應,就是看一看,這張表說的是哪段時期的利潤。從利潤表的結構來看,表的項目分為五個層次,從上到下分別是,主營業務收入,主營業務利潤,營業利潤,利潤總額及凈利潤。   

 

我們可以從兩個方向來看這張報表,一個是從上向下看,通過計算主營業務收入到得出凈利潤這個過程,可以看出這個凈利潤產生的過程;如果從下向上看,即先看凈利潤,最后看主營業務收入,可以得出凈利潤產生的原因。從分析的角度來說,應該是從下向上看,我個人也習慣從下向上看,首先看最后的結果,是賺了還是虧了,然后再看,是如何賺的,如何虧的。

 

好的,那我們就從下向上來看這張利潤表吧。

利潤表的最后一項,就是凈利潤,注意,我在這里強調一下,是凈利潤,而不是未分配利潤,我看到太多的人,把利潤表的最后一項當做是未分配利潤,記住,不是未分配利潤,而是凈利潤,未分配利潤是利潤分配表的最后一項,是利潤分配表要說明的問題,而利潤表只是說明凈利潤是如何來的,至于凈利潤如何通過分配過程,最后如何到未分配利潤,是利潤分配表的事。

好了,我們知道了凈利潤是多少了,那它是如何來的呢?凈利潤是個什么概念?就是交了所得稅之后,企業最后得到的錢,因此,我們可以向上看,可以看到,利潤總額是多少,所謂利潤總額,就是企業經過一段時間后,總共得到了多少錢。在得到利潤總額后,分為兩個部分,一部分是以所得稅的形式交給國家,余下的部分就留給企業了,這就是凈利潤。

這里,可能大家還有一個問題,就是所得稅是如何計算出來的,要回答這個問題,就要涉及到國家的稅法了,總的計算方式是把利潤總額去乘以一個比率,這個比率就是我們常說的稅率,得出的這個數就是要交的所得稅了,說起來簡單,但具體到某一個企業、行業、地區等,就比較復雜了,因為,國家為了從總體上調控產業結構和地區平衡,不同的行業,不同的地區,其所得稅稅率是不一樣的,同時,還出臺很多相關的優惠措施,這些相關細節寫在相關的稅法或規章制度里,也不是我們一下子可以搞得清楚的,有時候還真的模棱兩可,一時半會還真難搞清楚,如果真能一下子搞清楚,那些稅務師可能就沒飯吃了,那些稅務機關的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了,收入少了一大半,他們也不會干。所以,我們在這里就不再提關于稅務方面的細節,我們只要知道這么幾點,一是一般的國內企業的所得稅都是33%,二是經濟特區和經濟開發區所得稅減半,三是如果你是外資企業,還有更多的優惠等著你。

好了,我們再看一看利潤總額這個是如何來的,我們剛才也說了,利潤總額就是企業經過一段時間后,總共得到了多少錢,大家注意,我在這里只是說經過一段時間得到的錢,而沒有說經過一段時間的經營而得到的錢,這有什么區別呢?

當然有,企業在一段時間內得到的錢,除了通過經營得到的利潤,即營業利潤以外,還有營業外利潤,什么是營業外利潤呢?說簡單一點,就是天上掉下來的大餡餅,俗話說,人無外財不富,馬無夜草不肥,就是說的這個營業外收入,當然,如果一個企業主要是靠營業外收入賺錢,那就很有問題了,所以,我們在看上市公司的報表時,不要只看最后公司賺了多少錢,更要看一看,這個錢是不是通過自己的真本事賺來的,還是發的意外之財,目前有很多上市公司都是通過調節利潤表的營業外收入,來修飾報表的凈利潤,假裝自己賺到了錢,真是有點自欺欺人。

OK,我們知道了利潤總額是由兩部分組成的,一部分是憑自己的本事硬賺來的錢,即營業利潤,另一部分是天上掉下來的大餡餅,即營業外利潤。那我們向上看,進一步來看一看,營業利潤是如何來的,我們知道,一個企業的業務可能有很多,一般會有兩類,一類是主營業務,另一類是非主營業務,即其他業務。通過主營業務賺到的錢,我們叫做主營業務利潤,而通過其他業務賺到的錢,我們叫做其他業務利潤,因此,這兩類業務的利潤相加之后,減去這個期間為這兩類業務而耗費的一些公共支出,即我們常說的期間費用,如財務費用,銷售費用等,最后可以得到營業利潤。我們再向上看,而主營業務利潤是如何得到的如何,這個就比較簡單了,就是主營業務收入減去主營業務成本,再減去應該由主營業務負擔的稅金,就可以得到我們的主營業務利潤了,而主營業務收入在哪里,就是我們利潤表的第一項,主營業務收入。

以上是我們從下向上看利潤表的過程,通過這個過程,我們可以更好的理想凈利潤產生的原因。當然,你也可以從上向下看利潤表,去關注凈利潤產生和計算的過程,但無論如何看,請大家記住利潤表項目的五個層次,依次是,主營業務收入,主營業務利潤,營業利潤,利潤總額及凈利潤,并了解它們之間的相互關系。

以上是我們談的利潤表的內容,利潤表還有一個附表,就是利潤分配表,這張表主要關注的是凈利潤是如何在企業所有者之間如何分配的,以及未分配利潤是如何計算的。

在看利潤分配表時,我們要關注的就是利潤分配兩個方面的問題,一個是方向問題,第二個是順序問題,從總體上來說,利潤分配的方向大體有兩個方向,一個是留在企業里,做為企業發展基金,另一個是分配給股東;從利潤分配的順序來看,是先留一部分資金在企業,然后再將余下的分配給股東,在分配給股東時,順序是先分給優先股股東,再分給普通股股東。問題是,先留多少在企業中呢,關于這個問題,在公司法中都有統一的規定,可以按凈利潤的一定比率,提出一部分做為企業發展基金,就是我們常說的公積金和公益金,其實這個所謂公積金或公益金,同我們在前面講的資本公積性質是一回事,都是全部股東所有,而不明確具體哪個股東多少份額,只是種類不同而已。提出一部分公積金或公益金的目的是發企業后期和長期發展做的準備,要干企業,就要圖一個長期的發展,而不是咱們大家撈了一把后把錢分了散伙。通過這些分配之后,余下的部分,就是未分配利潤,這部分利潤,可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢,繼續參與分配。



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